ইচ্ছাকৃতভাবে ত্রুটিপূর্ণ গ্রান্টর ট্রাস্ট

ক্রেগ ড। স্মল্লি দ্বারা

আমাদের সাইটে Craig সম্পর্কে আরও জানুন একটি উপদেষ্টা জিজ্ঞাসা করুন

এস্টেট পরিকল্পনায়, ২014 সালের 5.35 মিলিয়ন ডলারের বর্জনের পরিপ্রেক্ষিতে ট্যাক্সপেইটারের এস্টেট থেকে যতটা সম্ভব করযোগ্য সম্পদগুলি সরাতে হবে। আপনি বিভিন্ন উপায়ে এটি অর্জন করতে পারেন। এক উপায় হ'ল মৃত্যু পর্যন্ত অপেক্ষা করার পরিবর্তে আপনার উত্তরাধিকারীকে আপনার উত্তরাধিকারের একটি অংশ উপহার দিতে হবে। উপহার দেওয়ার সমস্যাটি হল যে আপনি কেবলমাত্র $ 14,000 প্রতি বছর দিতে পারেন (বিবাহিত হলে এবং $ 28,000 উপহার বিভাজন করার জন্য)। সাধারণত এস্টেট কর রাজস্ব পতিত যে করদাতাদের মৃত্যুর আগে তাদের সম্পদ দূরে উপহার দিতে পারে না। কার্যত, আপনার উপহার দূরে উপহার ব্যবহার অন্যান্য পদ্ধতির বিভিন্ন আছে। তবে আপনার এস্টেটকে সরিয়ে দেওয়ার সমস্যাটি এস-কর্পোরেশন স্টকের মালিক ছোট ব্যবসার মালিকদের কাছে আসতে পারে। সাধারণত, পারিবারিক ব্যবসাটি এস্টেটের বৃহত্তম সম্পদ, এবং কোনও ভাবেই ভাগ করে নেওয়া উচিত যেহেতু শেয়ারহোল্ডার ব্যবসাটি ছেড়ে দেয় তবে মৃত্যুর অবধি সম্পত্তির উপর নিয়ন্ত্রণ বজায় রাখে। এটি করার একটি জনপ্রিয় পদ্ধতি একটি গ্র্যান্টর রেটিনাড এনিউটি ট্রাস্ট (GRAT) এর সাথে। যাইহোক, GRATs তাদের নিজস্ব সমস্যা আছে।

একটি GRAT একটি ব্যক্তি (অনুদানকারী) দ্বারা তৈরি একটি ট্রাস্ট, যিনি নির্দিষ্ট নির্দিষ্ট বছরের জন্য নির্দিষ্ট বার্ষিক অর্থ প্রদানের অধিকার বজায় রাখে। নির্ধারিত মেয়াদ শেষে জিআরএটির সম্পত্তি নির্ধারিত সুবিধাভোগীদের কাছে সরাসরি বিতরণ করা হয় অথবা তাদের সুবিধার জন্য ট্রাস্টে রাখা হয়। জিআরএটিতে সম্পত্তির হস্তান্তর উপহার করের উদ্দেশ্যে বেচেডম্যানের (ভবিষ্যতে সম্পত্তি পাওয়ার যোগ্য ব্যক্তি) একটি উপহার যুক্ত করতে পারে। একটি উপহার আছে কিনা বিশ্বাসী স্থানান্তরিত সম্পত্তির মোট মূল্য থেকে অনুদানের স্থায়ী মেয়াদের মেয়াদের সুদ নির্ধারিত মান কাটা দ্বারা নির্ধারিত হয়। পার্থক্য, যদি থাকে, অবশিষ্টাংশ একটি উপহার। একটি উপহার জড়িত কিনা তা নির্ধারণ করার পদ্ধতি GRAT গুলিকে পরিকল্পিত করার অনুমতি দেয় যাতে বেঁচে থাকার উপহারটি পুরোপুরি হ্রাস পায় বা সম্পূর্ণরূপে নির্মূল হয়। উপহারটি যদি "শূন্যস্থানযুক্ত" হয় তবে উপহার উপাদানটি সম্পূর্ণরূপে বাদ দেওয়া হয়। সমস্যাটি হল যে আপনি যদি এই অর্থের মধ্যবর্তী সময়ে মারা যান তবে GRAT এর বাকি মূল্যটি আপনার করযোগ্য এস্টেটে যোগ করা হবে। সংক্ষেপে, আপনি কিছুই সম্পন্ন করেছেন।

আমি অভ্যন্তরীণ রাজস্ব পরিষেবা আগে করদাতাদের প্রতিনিধিত্ব করার লাইসেন্সপ্রাপ্ত। আমি ট্যাক্স বিশেষজ্ঞ। উপরন্তু, আমি একটি Certified এস্টেট প্ল্যানার ™ হিসাবে একটি বিশেষত্ব আছে। আমি প্রতি বছর 20 থেকে 30 এস্টেট পরিকল্পনা করি, এবং গত বছর আমি ক্লায়েন্টের সাথে একটি সমস্যাতে দৌড়েছিলাম। তার করযোগ্য এস্টেট ছিল $ 8.98 মিলিয়ন এবং তার 6.75 মিলিয়ন ডলারের তার সাবচাপ্টার এস কর্পোরেশন ছিল। তিনি 79 বছর বয়সী ছিল। প্রথমে আমি ভাবলাম, আমরা 15 বছরের জিআরএটি করবো এবং এস-কর্পোরেশনকে করযোগ্য এস্টেট থেকে বের করে আনব। যাইহোক, ক্লায়েন্ট এর বয়স কারণে এটি একটি ঝুঁকিপূর্ণ কৌশল ছিল। পরিবর্তে, আমি একটি ইচ্ছাকৃতভাবে ত্রুটিপূর্ণ গ্রান্টর ট্রাস্ট নামে একটি কৌশল ব্যবহার করি।

একটি "গ্র্যান্টর ট্রাস্ট" এমন একটি ট্রাস্ট যা আইআরসি§§ 671-679-এ থাকা নিয়মগুলির "আত্মা" চালায়। ঐতিহ্যগতভাবে, গ্র্যান্টর ট্রাস্ট রুলস অফ আফলকে নেতিবাচকভাবে দেখানো হয়েছিল যে ট্রাস্টের গ্র্যান্টর (ট্রাস্টার বা স্রষ্টা) আয়কর উদ্দেশ্যে, ট্রাস্ট সম্পদগুলির মালিক, এবং সেইজন্য আয়ের সব আইটেমের জন্য ব্যক্তিগতভাবে দায়বদ্ধ ছিলেন (সাধারণ আয় এবং পুঁজি লাভ) বিশ্বাস অনুষ্ঠিত সম্পদের দায়ী। এই ব্যক্তিগত দায়িত্বটি ছিল কিনা গ্রামীণফোনে আয় এবং / অথবা প্রধান বিতরণ করা হয়েছিল কিনা তা নয়।

যদিও গ্রান্টরকে গ্রামীণ ট্রাস্টের মালিক হিসাবে আয়ের করের উদ্দেশ্য হিসাবে বিবেচনা করা হয় তবে সেটি অবশ্যই এস্টেট করের উদ্দেশ্যে মালিক হিসাবে বিবেচিত হয় না। এস্টেট ট্যাক্স অন্তর্ভুক্তকরণ নিয়ম পরের সংকল্প করতে আলাদাভাবে প্রয়োগ করা হয়।

কিছু ক্ষেত্রে, একজন সুবিধাভোগীকে গ্রান্টর ট্রাস্টের গ্রান্টর হিসেবে বিবেচনা করা যেতে পারে (এবং সেইজন্য মালিক, আয়করের উদ্দেশ্যে), এইভাবে প্রাপককে যেকোনো কর সুবিধা (বা ক্ষতিগ্রস্থ) ব্যবহার করতে অনুমতি দেয় যা অন্যথায় গ্রান্টরকে দায়ী করা হবে ট্রাস্ট।

একটি "ইচ্ছাকৃতভাবে ত্রুটিপূর্ণ গ্রান্টর ট্রাস্ট" ("আইডিজিটি") একটি শব্দ যা গ্রান্টর ট্রাস্ট রুলসকে ইচ্ছাকৃতভাবে ডাকা হয় তা ব্যবহার করা হয়।

নিম্নলিখিত একটি উপায়ে কোনও আইডিজিটি তৈরি করা যেতে পারে:

1. ট্রাস্টার বা তার পত্নী বিশ্বাস সম্পদ পুনরুদ্ধার করার ক্ষমতা বজায় রাখে (উদাঃ, বিশ্বাসী সমান মূল্যের সম্পত্তি বিনিময়ে ট্রাস্টের সম্পত্তি পুনরুদ্ধারের অধিকার বজায় রাখে);
2. ট্রাস্টার বা তার স্বামী বা স্ত্রী তার বিশ্বাস আয় থেকে উপকৃত হতে পারে বা করতে পারে (উদাঃ, ট্রাস্টার এবং / অথবা অনাস্থায়ী ট্রাস্টি বিশ্বাসীর পত্নী এর সুবিধার জন্য আয় ছিটিয়ে দিতে পারে);
3. ট্রাস্টার বা তার পত্নী তার সৃষ্টির উপর বিশ্বাসের মূল্যের 5% এরও বেশি মূল্যের বিপরীত বিনিময়ের আগ্রহ রাখে;
4. ট্রাস্টার বা তার স্বামী বা স্ত্রী তার বিশ্বাসের উপর নির্ভর করে এবং যখন বিশ্বাসের আয় এবং প্রধানকে বিতরিত করা হয়, বা এমন কিছু প্রশাসনিক ক্ষমতা থাকে যা ট্রাস্টার বা তার স্ত্রীকে উপকৃত করতে পারে (যেমন, একটি অনাস্থায়ী ট্রাস্টি ট্রাস্ট আয়ের সুবিধাভোগী যোগ করতে পারে এবং / অথবা প্রধান)।

অনেক এস্টেট পরিকল্পনা কৌশলগুলির জন্য একটি আইডিজিটি একটি অপরিহার্য উপাদান। উদাহরণস্বরূপ, সবচেয়ে মৌলিক পরিকল্পনাটিতে একটি প্রত্যাহারযোগ্য জীবন্ত ট্রাস্ট (প্রোবেট এড়াতে এবং এস্টেট ট্যাক্সের জন্য প্রযোজ্য বর্জন পরিমাণের সম্পূর্ণ ব্যবহারের জন্য অনুমতি দেওয়া) অন্তর্ভুক্ত, যা একটি আইডিজিটি। গ্রান্টারের সুবিধাভোগীদের সুবিধার জন্য অনুষ্ঠিত অপরিবর্তনীয় ট্রাস্টগুলি আইডিজিটিও হতে পারে।কারণ গ্রান্টর আইডিজিটি দ্বারা আয়ের আয়কর বহন করে, আইডিজিটি-তে থাকা সম্পত্তির আয়গুলি যেমন আয়করগুলি ছাড়াই হ্রাস পেতে পারে। এর ফলে, ট্রাস্ট লাভবানদের জন্য উপলব্ধ সম্পদগুলির মান বাড়ায়। সামগ্রিকভাবে, গ্রান্টর দ্বারা কর প্রদানের অর্থ ট্রান্সফার সুবিধা প্রাপকদের কাছে উপহার যা স্থানান্তর করের সাপেক্ষে নয়।

আইডিজিটিগুলিও উপকারী, কারণ ট্রাস্টটি "অনুদান ট্রাস্ট" হিসাবে কর ধার্য করা হয়। আইআরসি §671, এটি সরবরাহ করে যে সমস্ত ট্রাস্ট আয়কর বৈশিষ্ট্যগুলি অনুদানদাতাকে কর প্রদান করা হয়। গ্রান্টর ট্রাস্ট হিসাবে, আইডিজিটি-তে সম্পদের বিক্রয়ের উপর অনুদানকারীর কোনো আয়কর নেই। ট্রাস্ট আয়ের এছাড়াও অনুদানদাতা ট্যাক্স করা হয়, যার ফলে পরোক্ষভাবে ট্রাস্ট লাভবানদের জন্য বৃহত্তর ট্যাক্স মুক্ত উপহার। এ ধরনের একটি ট্রাস্টে স্থানান্তরের কারণে এস্টেট ট্যাক্স উদ্দেশ্যে "কার্যকর" বলা হয়, তবে আয়করের উদ্দেশ্যে "ত্রুটিপূর্ণ"। আইআরসি §671-679 এ উল্লিখিত বিধানগুলি কোনও ট্রাস্টের অনুদানকারীর ট্রাস্ট হিসাবে আয়ের করের উদ্দেশ্যে কর নির্ধারণ করা হয় কিনা তা নির্ধারণ করে। এই আয়কর বিধান এস্টেট এবং উপহার ট্যাক্স বিধান সঙ্গে dovetail না। এস্টেট এবং আয়কর বিধানগুলির মধ্যে এই অসঙ্গতি পরিকল্পনা সুযোগ সৃষ্টি করে।

সম্পদ কয়েকটি পদ্ধতি দ্বারা একটি আইডিজিটি স্থানান্তর করা যেতে পারে। প্রথম উপহার বা একটি অংশ উপহার এবং অংশ বিক্রয় দ্বারা হয়। যদি স্থানান্তরিত সম্পদের পরিমাণ হল 5.35 মিলিয়ন ডলার বা তার কম (10.7 ডলার স্বামী ও স্ত্রীর জন্য) এবং স্থানান্তরকারীর তার সম্পূর্ণ ছাড় পাওয়া যায় তবে IDGT তে সহজ উপহার দেওয়া যেতে পারে। যাইহোক, প্রায়শই সম্পদ উভয় উপহার হিসাবে দেওয়া হয় এবং স্থানান্তরিত করা যেতে পারে এমন পরিমাণ সম্পদের পরিমাণ বাড়াতে, বা আয় বজায় রাখতে আইডিজিটিকে বিক্রি করা হয়।

সুতরাং আসুন একটি দ্বিতীয় জন্য ব্যাক আপ। এস্টেট ট্যাক্স মৃত্যুর বরাবর সম্পত্তি পাস করার আপনার অধিকার ট্যাক্স হয়। আপনার সম্পদ যদি 5.35 মিলিয়ন ডলারেরও কম হয় তবে 2014 এর জন্য আপনার ট্যাক্সযোগ্য এস্টেট নেই। আপনি আপনার জীবনের সময় এই সম্পদ দূরে উপহার দিতে পারেন। আপনি একটি জীবনকাল উপহার ট্যাক্স ছাড় $ 5.35 মিলিয়ন আছে। আপনি একটি উপহার ট্যাক্স রিটার্ন দাখিল না করে $ 14,000 প্রতি বছর $ 5.35 মিলিয়ন দিতে পারেন। হ্যাঁ. উপহার একটি ট্যাক্স আছে।

আপনি বিবাহিত যদি আপনি পোর্টেবিলিটি বলা কিছু আছে। এর মানে কি যে আপনি যে কোন এস্টেট ছাড় ব্যবহার করেন না, তা আপনার পত্নীকে প্রেরণ করবে। যে সুতা ধরনের। এখন IDGTs ফিরে।

এখন আমি আপনার উপর কিছু হারিয়ে যেতে চাই না। আপনি একটি আংশিক উপহার এবং বিক্রয় হিসাবে এই গঠন করতে পারেন। সেই অবস্থায়, উপহারটি ডাউন পেমেন্ট হিসাবে কাজ করে, যা তৃতীয় পক্ষের বিক্রয়তে ডাউন পেমেন্টের মতো। তাই আমি এমন নিয়মগুলি অনুসরণ করতে পছন্দ করি যা আসলে নিয়ম নয়, তবে তারা ট্যাক্স কোর্টের রুলিং, অথবা কোড এবং রেগুলগুলি অন্যান্য বিষয়ে নিরবচ্ছিন্ন। তাই, এই "বীজ" উপহারের মূল্যটি ট্রাস্টে স্থানান্তরিত সমস্ত সম্পদের মূল্যের অন্তত 10% হওয়া উচিত, উভয় উপহার এবং বিক্রয় দ্বারা স্থানান্তরিত সম্পদ সহ। উপহারটি তৈরি করা হলে, হস্তান্তরকারী উপহার উপহারগুলি এড়াতে তার জীবনকালের উপহার ছাড় ব্যবহার করবে। সুতরাং, যদি আপনি আপ রাখা হয় যে একটি ছাড় মধ্যে $ 5.35 মিলিয়ন হবে।

পরবর্তী, স্থানান্তরকারী IDGT এ সম্পদ বিক্রি করে। এটি সাধারণত একটি স্টক নোট বিনিময় হিসাবে কোম্পানির স্টক, এলএলসি স্বার্থ, বা রিয়েল এস্টেট হিসাবে জিনিস। এই কৌশলটি আইআরসি § 453 ব্যবহার করে। আইআরসি § 1২74 (ডি) এর অধীনে প্রয়োজনীয় নোটের প্রযোজ্য ফেডারেল রেট (এএফআর) এ নোট বহন করবে। এই হার ঋণ জীবনের জন্য সেট করা হয়। এই বছরের জন্য নয় বছরের নোটের জন্য অবিশ্বাস্যভাবে কম এএফআর হারটি 0.9২% - 1% কাছাকাছি। কারণ আইডিজিটি আয়ের করের উদ্দেশ্যে একটি অনুদানদাতা ট্রাস্ট, সম্পদ বিক্রির ফলে অনুদানকারীর কোন করযোগ্য লাভ হবে না (আয়করের উদ্দেশ্যে, অনুদানকারীকে নিজের কাছে একটি সম্পদ বিক্রি করা বলে মনে করা হয়)। আইডিজিটিতে অনুদানকারী বা সুদ কাটা দ্বারা প্রদত্ত কোন সুদ আয় নেই। অনুদানকারী আমার ক্লায়েন্ট।

এখন আমি আমার ক্লায়েন্টকে তার মৃত্যুর আগ পর্যন্ত ব্যবসায়ের নিয়ন্ত্রণ বজায় রাখতে চাই, কিন্তু এস-কর্পোরেশনে আপনার কেবল এক স্টক স্টক থাকতে পারে, যা সাধারণ স্টক। সাধারণ শেয়ারের সকল শেয়ারহোল্ডারের একই অধিকার রয়েছে এবং অধিকাংশ শেয়ারহোল্ডার ছাড়া অন্য কেউ অন্য কোনও শেয়ারহোল্ডারকে ছাড়িয়ে যেতে পারে না। আমি যা করেছি তা তার স্টক হোল্ডিংগুলিকে দুই ভাগে বিভক্ত করা হয়েছে, ভোটের স্টক এবং অ ভোটদান স্টক। স্টকের শেয়ারগুলি এখনও সাধারণ শেয়ার, কিন্তু এখন আমাদের ভোট দেওয়ার একটি শ্রেণী রয়েছে। আমার ক্লায়েন্ট এই লেনদেনের ভোটিং শেয়ার সব অনুষ্ঠিত।

উদাহরণস্বরূপ, আমার ক্লায়েন্ট টম তার স্ত্রী জুলি, শিশু এবং ভবিষ্যতের প্রজন্মের জন্য আইডিজিটিতে $ 7.65 মিলিয়ন ডলারের স্টক স্থানান্তরিত করতে পারেন এবং তার সম্পত্তি থেকে মূল্য এবং তার মূল্যবোধ মুছে ফেলতে পারেন। এই নিম্নলিখিত কাজ করে সম্পন্ন করা হয়:

• IDGT কে উপহার হিসাবে $ 765,000 স্টক দিন।
• আইডিজিটিতে স্টকে 6.885 মিলিয়ন ডলার বিক্রি করুন। প্রোমিসরি নোট বার্ষিক সুদ শুধুমাত্র নয়, 0.9২%, নয় বছরের মেয়াদে বেলুন প্রদানের সাথে। বার্ষিক সুদ প্রদানের পরিমাণ $ 633,420 (6.885 মিলিয়ন ডলারের প্রধান সময় 0.9২% এএফআর সুদের হার) হবে।
• যদি 6.85 মিলিয়ন ডলারের শেয়ারের লভ্যাংশ প্রতি বছর 7% হয় তবে আইডিজিটি আয় $ 479,850 হবে।
• সুদের পেমেন্টের পরে, আইডিজিটি আয়ের ব্যালেন্সটি আইডিজিটি দ্বারা জমা এবং পুনরায় বিনিয়োগ করা যেতে পারে, যা প্রধান অর্থ পরিশোধ করতে বা আইডিজিটি সুবিধাভোগীদের কাছে বিতরণ করা হয়।

আমার ক্লায়েন্ট এই কাজ করেছে:

• এস-কর্পোরেশনের ভোটদান স্টকের শতকরা 100 ভাগ যা মোট শেয়ারের 1% ছিল।
• আইডিজিটি-তে অ ভোটদান স্টক $ 757,350 প্রদান করেছে।
• এস-কর্পোরেশনকে অ-ভোটিং স্টক বাকি অবশিষ্ট 6,816,150 ডলারে বিক্রি করে 15২ বছরে 15 বছরের বেলুন পেমেন্টের জন্য শুধুমাত্র বছরে 627,086 ডলার আয় করে যা তার সম্ভাব্য মৃত্যুর কথা না বলেই মনে করে। এই আয় আগ্রহ হিসাবে আমার ক্লায়েন্ট করতে করযোগ্য হয়
• এস-কর্পোরেশন থেকে আয় বছরে $ 2.5 মিলিয়ন ছিল। সুদ প্রদানের পর, আমার ক্লায়েন্টের নোটে অতিরিক্ত নীতি গ্রহণ বা লাভের বিনিময় গ্রহণ করার বিকল্প ছিল। কারণ তিনি এস-কর্পোরেশন কার্যকলাপে প্রকৃতপক্ষে অংশ নেননি তার কাছে আয়টি নিষ্ক্রিয় বলে বিবেচিত হয়েছিল এবং তাকে বেতন নিতে হতো না।

যা অর্জন করা হয়েছিল তা হল, তিনি আসলেই তার এস-কর্পোরেশন আইডিজিটির সুবিধাভোগীকে বিক্রি করেছিলেন, যা তার চার সন্তান ছিল। অপারেশন থেকে আয় ক্লায়েন্টের স্বার্থে পরিশোধ করার জন্য ব্যবহার করা হয়েছিল, তাই ব্যবসায়ের উত্তরাধিকারসূত্রে প্রাপ্ত শিশুদের আর্থিক সংস্থান বা অযথাযথ কষ্টের উপর অতিরিক্ত চাপ ছিল না। আমার ক্লায়েন্ট স্বার্থে আয় থেকে আয় ব্যবহার করে, এবং কোম্পানী তাকে একটি ছোট বিতরণ প্রদান। তিনি তার করযোগ্য এস্টেট থেকে ব্যবসাটি সরিয়ে নিয়েছিলেন এবং প্রোমোশরি নোটের তার অধিকারগুলি তার রিভোকেবল লিভিং ট্রাস্টের মালিকানাধীন ছিল এবং মৃত্যুর পরে তার স্ত্রীকে প্রেরণ করেছিলেন। এস্টেট ট্যাক্সের পোর্টেবিলিটি ব্যবহার করে, এস-কর্পোরেশন পাসের ক্ষেত্রে স্বামী বা স্ত্রী কোনও এস্টেট ট্যাক্স দেননি।

ক্লায়েন্ট ecstatic ছিল, এবং তিনি জীবনের জন্য একটি ক্লায়েন্ট হতে হবে।

ট্যাক্স পরিকল্পনা সঙ্গে আপনি সবসময় করতে পারেন কিছু সুস্বাদু সামান্য কৌশল। এই তাদের এক মাত্র।